إعفاء الأعمال الصغيرة — ضريبة الشركات للأعمال الأصغر حجمًا
بموجب إعفاء الأعمال الصغيرة، يمكن للأعمال المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم أن تختار أن تُعامَل على أنها لم تحقق أي دخل خاضع للضريبة. وقد مُدّد الإعفاء ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029. نتحقق من أهليتك وما ستتنازل عنه، ونعدّ الإقرار مع الاختيار.
الشروط
| من | الشخص المقيم الذي يختار الإعفاء — الشركات المقيمة، والأفراد الذين يتجاوز رقم أعمالهم التجارية مليون درهم في السنة الميلادية (ودون ذلك لا يخضع الفرد لضريبة الشركات أصلًا) |
| اختبار الإيرادات | إيرادات لا تتجاوز 3,000,000 درهم في الفترة الضريبية الحالية وفي كل فترة ضريبية سابقة |
| الفترات الضريبية | التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023 وتنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029 (مُددت من 31 ديسمبر 2026 بموجب القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026) |
| لا يتاح لـ | الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة، وأعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات (إيرادات المجموعة الموحدة أكثر من 3.15 مليار درهم) |
| بعد تجاوز الحد | إذا تجاوزت الإيرادات 3 ملايين درهم في أي فترة ضريبية، لا يمكن اختيار الإعفاء مرة أخرى |
ماذا يعني الاختيار
- تُعامَل على أنك لم تحقق أي دخل خاضع للضريبة عن تلك الفترة، فلا تُستحق ضريبة الشركات.
- يظل عليك التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم إقرار كل سنة — ويتم الاختيار في الإقرار الذي يُقدَّم عبر إمارات تاكس، منصة الهيئة الاتحادية للضرائب.
- لا تنطبق في سنة الإعفاء أحكام الدخل المعفى، والإعفاء من الخسائر الضريبية، والخصومات وترحيل الخسائر الضريبية، ولا قواعد توثيق أسعار التحويل، مع بقاء وجوب تطبيق مبدأ السعر المحايد على المعاملات مع الأطراف المرتبطة.
- يجب الاحتفاظ بالسجلات سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية.
ما تتنازل عنه
- الخسائر: الخسارة الضريبية في سنة اختيار الإعفاء لا يمكن ترحيلها. والخسائر من سنوات سابقة لا تُستخدم في سنوات الإعفاء، لكنها تبقى متاحة لسنوات لاحقة لا يُختار فيها الإعفاء.
- الفوائد: ينطبق الأمر نفسه على صافي مصروفات الفائدة التي كانت ستُرحَّل.
لذلك، بالنسبة لنشاط يحقق خسائر الآن ويتوقع أرباحًا لاحقًا، قد لا يكون اختيار الإعفاء هو الأفضل دائمًا. نقارن الموقفين قبل تقديم الإقرار.
السجلات والقوائم المالية
- يجوز للنشاط الذي لا تتجاوز إيراداته 3 ملايين درهم إعداد قوائمه المالية على الأساس النقدي (القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023).
- تلزم القوائم المالية المدققة عند تجاوز الإيرادات 50 مليون درهم أو للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة (القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025)، لذا فالأعمال ضمن حد الإعفاء تكون عمومًا خارج هذا المتطلب.
تقسيم النشاط: قاعدة مكافحة التحايل
قد يُعامَل تقسيم النشاط بشكل مصطنع بحيث يبقى كل جزء تحت 3 ملايين درهم على أنه ترتيب للحصول على ميزة ضريبية. وتنظر الهيئة في وجود سبب تجاري حقيقي، وفيما إذا كان النشاط نفسه يُمارَس في جوهره. وإذا طُبق ذلك، يجب سداد ضريبة الشركات التي كانت ستستحق، وقد تُفرض غرامات.
كيف نساعدك
- نتحقق من اختبار الإيرادات عبر جميع فتراتك الضريبية، ونتحقق مما إذا كنت من الفئات المستبعدة.
- نقارن بين اختيار الإعفاء وعدمه عند وجود خسائر أو فوائد.
- نعدّ إقرار ضريبة الشركات مع الاختيار ونقدّمه عبر حسابك في إمارات تاكس، ويمكن إضافة مسك الدفاتر والقوائم المالية إذا احتجت إليهما.
المصادر: المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال وتعديلاته (المواد 21 و50 و56)؛ قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 (الأشخاص الطبيعيون)؛ القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 في شأن تسهيلات الأعمال الصغيرة لأغراض قانون ضريبة الشركات (المواد 2 إلى 6) المعدل بالقرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 (الصادر في 29 يوليو 2026) وإعلان وزارة المالية في 7 أغسطس 2026؛ القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023؛ القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025؛ دليل الهيئة بشأن إعفاء الأعمال الصغيرة (CTGSBR1) (أغسطس 2023، وهو سابق للقرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026).
أسئلة شائعة
هل يجب التسجيل في ضريبة الشركات إذا استخدمت الإعفاء؟
نعم، إذا كنت خاضعًا لضريبة الشركات. يتم اختيار الإعفاء في إقرار ضريبة الشركات، لذا يجب على الشركة التسجيل وتقديم إقرار لكل فترة ضريبية. أما الفرد فلا يلزمه التسجيل إلا عند تجاوز رقم أعماله التجارية مليون درهم في السنة الميلادية.
حتى متى يتاح إعفاء الأعمال الصغيرة؟
مدّده القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029. وكان الموعد الأصلي 31 ديسمبر 2026.
هل يمكن لشركة في منطقة حرة استخدام الإعفاء؟
ليس إذا كانت شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة. أما شركة المنطقة الحرة غير المؤهلة — بما فيها التي اختارت الخضوع للنسب العادية — فقد تتمكن من اختياره إذا استوفت اختبار الإيرادات.
ما الإيرادات التي تُحتسب لاختبار 3 ملايين درهم؟
إجمالي الإيرادات وفق المعايير المحاسبية التي تطبقها عن الفترة الضريبية. ويُطبَّق الاختبار على الفترة الحالية وكل فترة ضريبية سابقة.
هل اختيار الإعفاء أفضل دائمًا؟
ليس دائمًا. في سنة الإعفاء لا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية وصافي مصروفات الفائدة. وإذا كنت تتوقع أرباحًا لاحقًا، فقد يكون الاحتفاظ بالخسائر أجدى. نقارن الخيارين.
هل يناسبك إعفاء الأعمال الصغيرة؟
أرسل لنا إيراداتك للفترات الضريبية، وسنراجع الأهلية ونقارن لك الخيارين قبل تقديم الإقرار.